При наличии определенных оснований, установленных законом, возможно уменьшение размера ответственности за совершение преступления, предусмотренного нормативными правовыми актами о налоговом законодательстве.
Назначение наказания в любой сфере основано на принципах, одним из которых является принцип индивидуализации, который предполагает учет всех связанных с этим вопросов. Он также выражается с учетом формы вины исполнителя преступления, а также причин, причин, целей.
Кроме того, мы более подробно расскажем, каковы смягчающие обстоятельства налогового преступления, как они принимаются во внимание.
Общие положения
Обстоятельства, которые приводят к уменьшению размера санкции или ослаблению санкции другого типа, перечислены в статье 112 ТУИР. Их следует отличать от оснований, отменяющих и исключающих ответственность в целом. Они определены ст. 111 указанного законодательного акта.
Право выяснять обстоятельства, благоприятные для смягчения санкций, принадлежит как налоговой администрации, так и судье во время процедуры кредита.
Как указывалось выше, Налоговый кодекс Российской Федерации является основным законодательным актом, устанавливающим основания для смягчения санкций. Однако его нормы не полны, поэтому он дополняется различными законами, а также судебной практикой.
Важно! Если налоговый орган уже учел смягчение и уменьшил размер штрафа, это не мешает судье повторно применить смягчение.
Поговорим об основных принципах снятия наказания.
- Санкция должна быть уменьшена как минимум вдвое даже при наличии только одного смягчающего обстоятельства. В то же время Минфин несколько лет назад дал разъяснения, что даже минимальные штрафы нужно уменьшить. Обычно они действительно уменьшаются вдвое, однако судебная практика знает, что этот штраф будет уменьшен в десять или сто раз.
- На штрафные санкции смягчающие обстоятельства не распространяются, поэтому согласно постановлению Конституционного Суда РФ их размер не может быть уменьшен.
Итак, каковы причины снисхождения суда или налогового инспектора:
следует отметить, что первые три пункта не могут применяться к юридическим лицам, что свидетельствует об определенном несовершенстве законодательства, а также о неравенстве субъектов преступления.
Однако, согласно судебной практике, суды часто используют «другие обстоятельства» в качестве предлога для смягчения корпоративной ответственности. Далее мы рассмотрим каждый из предыдущих пунктов более подробно.
Семейные и личные причины
Наличие такого обстоятельства, безусловно, влияет на мотивацию человека. Например, для индивидуального предпринимателя, когда он занижает налоговую базу за неуплату налога в полном объеме, потому что у него нет денег или его нужно потратить на срочную помощь себе или близкому родственнику.
Единственное условие — наличие четкой и однозначной причинно-следственной связи между нарушением и серьезными личными причинами.
Также, конечно, вам нужно будет предоставить документальное подтверждение всех фактов.
Угроза или принуждение со стороны начальства
Эти причины значительно ограничивают свободу выбора правонарушителя, поскольку угрозы в условиях зависимости от властей или от высокопоставленных субъектов могут иногда оказывать давление на волю правонарушителя, даже если они не хотят совершать преступление или сами преступление плохое поведение.
Однако следует отметить, что данное обстоятельство считается уменьшением размера ответственности только тогда, когда угроза была действительно реальной и возможной.
Иные основания
Конечно, перечень обстоятельств, перечисленных в первых двух абзацах статьи 112 Налогового кодекса РФ, не считается исчерпывающим. Изучив судебную практику, можно сделать вывод о других причинах, которые могут привести к смягчению приговора.
Между ними:
— кто он, его права по закону
Примеры из практики
Следует отметить, что налоговый орган или суд решают для себя, можно ли реально смягчить ответственность или определенный штраф в каждом конкретном случае. Вот несколько примеров.
В 2013 году Апелляционный суд Москвы вдвое уменьшил размер подлежащего уплате штрафа (с 12 тысяч до 6000 рублей), исходя из того, что гражданин ранее не совершал подобных преступлений, находился в тяжелом материальном положении и также признал его вина.
Не менее интересным и знаменательным было решение Томского арбитража 2011 года.
Таким образом, штраф был уменьшен в 100 раз, поскольку учитывалась социально-экономическая значимость компании.
Компания занималась организацией пассажирских перевозок, тем самым выполнив госзаказ. Кроме того, учреждение относилось к типу местных госпредприятий, которые находились в сложной экономической ситуации, что подтверждалось документами и справками, в которых указывались прибыли и расходы.
Кроме того, арбитражные суды неоднократно снижали размер штрафа за незначительное упущение при подаче декларации, когда, например, индивидуальный предприниматель ожидал ее только через сутки после установленного срока. Обычно в такой ситуации размер задолженности уменьшается вдвое.
В 2012 году Арбитражный суд Центрального района рассмотрел дело о взыскании с ООО нескольких штрафных санкций:
Затем общая сумма подлежащих выплате денежных средств была уменьшена по следующим причинам:
Напоминаем, что даже если вы досконально изучите все данные, которые находятся в открытом доступе, это не заменит опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить свой вопрос, вы можете связаться со специалистами по телефонным номерам, указанным вверху страницы, или через онлайн-форму.
Применение смягчающих оснований
Согласно действующему законодательству, сотрудники налоговой службы должны самостоятельно проверить наличие обстоятельств, смягчающих наказание. Однако лучше и удобнее отправлять информацию обо всех существенных факторах в письменной форме в адрес проверки по месту регистрации гражданина, ИП или по месту регистрации юридического лица.
Это можно сделать в течение одного месяца после получения проверочной документации.
Вопрос не имеет фиксированной и установленной формы, его можно писать свободно. Однако желательно отметить все обстоятельства, имеющие значение для разрешения дела.
Особое внимание уделяется факторам, которые можно считать способствующими ответственности.
Поэтому письменное заявление должно содержать следующие данные:
В конце концов, проясняется суть запроса: обычно речь идет о желании уменьшить вдвое санкцию. Также обязательно поставить подпись и дату.
Резюме
Поэтому при выявлении нарушений налогового законодательства, в результате которых возникает уголовное преследование, рекомендуется учитывать обстоятельства, уменьшающие размер неустойки.
Следует понимать, что к ним относятся не только те, которые прямо определены правовыми актами, но и другие основания на усмотрение суда или инспекции. Поэтому рекомендуется составить письменное заявление и подробно описать в нем проблемы, которые могут помешать исполнению предусмотренных налоговым законодательством обязательств в полном объеме, и, наконец, потребовать уменьшения размера штрафа за физическое лицо, предприниматель, частное лицо или компания.
