За последние 10 лет российский рынок финансовой аренды автомобилей с последующей покупкой развивался высокими темпами. Для лизинговых компаний транспорт — высоколиквидный актив. Для представителей реального сектора бизнеса проезд автомобиля по такому механизму — это способ юридически снизить размер налогов, подлежащих уплате в бюджет. Бухгалтерский и налоговый учет при лизинге имеют свои особенности. Для корректного учета транзакций необходимо понимать суть этого распространенного финансового инструмента.
Как происходит оптимизация налогообложения при лизинге
Финансовый лизинг состоит из двух ключевых экономических составляющих: торговли и инвестиций. Коммерческая функция выражается в контексте приобретения автомобиля с ипотекой, гарантированной тем же без права собственности. Инвестиции можно рассматривать как инструмент долгосрочного кредитования через передачу основных средств, необходимых для организации производственной деятельности. Инвестиционная составляющая представляет собой окончательную стоимость аренды, основанную не только на процентном увеличении цены, но и на налоговых льготах, которые предоставляются этим инструментом на основании действующего законодательства:
- Оптимизация НДС при лизинге
Налог отражается в финансовой отчетности как ввод, то есть принимается к вычету
Бюджетный НДС = Исходящий НДС — Входящий НДС
- Сниженный подоходный налог по лизингу
Возмещение полностью списано на расходы: учитывается как амортизация, рассчитанная на основе срока полезного использования, так и процентное увеличение цены
Основа для расчета налога на прибыль = Доход — расходы
Совет! Некоторые группы основных средств могут быть учтены с помощью коэффициента ускоренной амортизации: через установленный в Налоговом кодексе РФ мультипликатор увеличивается размер начисляемой амортизации транспортного средства и, как следствие, часть расхода. При покупке машины в лизинг преимущества очевидны.
Как вести налоговый учет при лизинге
важно, в каком бюджете находится транспорт и какая система налогообложения используется. Расчеты производятся исходя из этого.
В финансовой отчетности лизинговой компании
| Плата | Кредит | Описание проводки |
|---|---|---|
| 001 | Актив был учтен путем внесения его на забалансовый счет по стоимости арендованного актива без НДС, указанной в договоре купли-продажи | |
| 60 | 51 | Отражена оплата первой аренды. Если договор указан как аванс, эта сделка распределяется по частям пропорционально сроку полезного использования. |
| 20,26,44 | 76 | Начисленная ежемесячная арендная плата |
| 19 | 76 | НДС рассчитан |
| 68 | 19 | Номер НДС к вычету |
| 76 | 51 | Арендная плата указана |
| 001 | Срок аренды окончен, оборудование аннулировано | |
| 01 | 02 | Автомобиль отражается в учете |
Остаток арендатора
| Плата | Кредит | Описание проводки |
|---|---|---|
| 08 | 76 | Актив учтен |
| 19 | 76 | НДС отражен |
| 01 | 08 | Основные средства, отраженные в бухгалтерском учете |
| 76 | 51 | Арендная плата указана |
| 76 | 76 | Арендная плата взимается по нескольким субсчетам |
| 68 | 19 | НДС удерживается |
| 20, 26, 44 | 02 | Начисленная амортизация |
| 76 | 76 | Задолженность по выкупной стоимости отражается на различных субсчетах |
| 76 | 51 | Стоимость выкупа указана |
| 01 | 01 | Транспорт передан в основные средства по окончании аренды |
| 02 | 02 | Отражена амортизация |
При отражении налога на прибыль в налоговом учете важно понимать следующие факты:
- Амортизация признается как затраты на сумму, не превышающую арендную плату.
- Стоимость автомобиля для бюджета — это цена договора купли-продажи без НДС.
- Ежемесячная арендная плата относится к другим расходам, связанным с целевым назначением актива.
- Выкупная стоимость — это не расходы.
Внимание! При исчислении НДС следует использовать пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Если компания рассчитывает и уплачивает налоги и сборы в особом порядке (ст. 18 Налогового кодекса РФ), она не получает налоговых льгот по лизингу. Небольшое исключение составляют организации, входящие в систему упрощенного налогообложения (УСН): доходы — расходы x 15%. В стоимость входит вся арендная плата без НДС.
Часто возникает вопрос, кто платит налог на имущество, если автомобиль сдан в аренду. Налог на имущество уплачивает организация, на балансе которой находится автомобиль. Этот правовой аспект закреплен в статье 374 Налогового кодекса Российской Федерации. Если арендодатель указан владельцем баланса в договоре, лизинговая компания включает сумму налога в график платежей и рассчитывает и уплачивает ее самостоятельно. Если автомобиль находится на балансе арендатора, то он также является налогоплательщиком в соответствии с п.1 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
Последний или выкупной платеж в графике лизинговых платежей
Выкуп или последняя арендная плата варьируется от компании к компании в пределах от 1 до 20%. Если меньше 100 000 рублей, то это относится к затратам на материалы, если больше, к затратам на приобретение основных средств. Это очень важно для правильного ведения бухгалтерского учета.
Алгоритм отражения выкупа зависит от баланса предмета лизинга.
| Остаток арендодателя | ||
|---|---|---|
| Плата | Кредит | Описание проводки |
| 001 | Свойство удалено | |
| 08 | 60 | Если арендованный актив рассматривался как основное средство |
| 10 | 60 | Если основное средство было отнесено к запасам, то есть выкуп меньше 100 000 руб. |
| Остаток арендатора | ||
| 08 | 76 | Платеж возврата отражен |
| 01 | 08 | Активы приняты к бухгалтерскому учету |
Если организация выкупила арендованное имущество раньше, чем предполагалось, то:
- Транспорт считается активом.
- Уплаченная амортизация переносится
- Общая сумма НДС по неоплаченной арендной плате отражается в составе прочих расходов.
- Невыплаченные платежи относятся на разные расходы.
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля
Арендаторы не имеют полной собственности на автомобили, они только владеют ими и пользуются ими, что отражено в регистрационных документах. Кто в таком случае оплачивает транспортные расходы, домовладелец или арендатор? Если регистрация производится для лизинговой компании, она уплачивает налог на баланс. Если арендодатель по документам является арендатором, то плательщиком является он.
Как происходит возврат налогов при лизинге
Оптимизация осуществляется за счет уменьшения налоговой базы при расчете. Эти льготные условия могут полностью применяться предприятиями, которые находятся в стандартной системе налогообложения. Также возможно получение частичной выгоды от использования лизинга, если учреждение применяет упрощенное упрощение «(доходы — расходы) х 15%». Без НДС не обойтись: этот налог включен в общую стоимость.
Для получения максимальной выгоды от использования инвестиционного инструмента лизинга целесообразно с экономической точки зрения:
Договор финансового лизинга — это основная основа, которую необходимо использовать на весь период использования автомобиля, а значит, его необходимо тщательно продумать и изучить. Если недвижимость сдается в аренду, налог на недвижимость, как правило, оплачивает фактический владелец.
